18555119783小规模纳税人代开专票能享受1%增值税优惠税率吗？
日期：2025-02-16 05:53:14
阅读量：187
1. 小规模纳税人增值税优惠政策概述
自2020年新冠肺炎疫情暴发以来，国家为支持小微企业发展，出台了一系列税收优惠政策。其中，小规模纳税人增值税减免政策成为企业关注的重点。根据财政部、国家税务总局公告，原本适用3%征收率的增值税小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税。
这一政策最初是作为阶段性措施出台，后经多次延期，最新政策延续至2027年12月31日。优惠政策实施期间，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，原适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率计算缴纳增值税。
需要注意的是，小规模纳税人在享受1%征收率优惠时，可以通过自行开具或向税务机关申请代开的方式开具增值税专用发票。但两者在具体操作和税负承担方面存在一定差异。
2. 代开专票的1%征收率适用条件
对于小规模纳税人代开增值税专用发票是否适用1%征收率的问题，需要从以下几个方面进行分析
政策依据根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)规定，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
代开专票的税率适用对于仍由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人，同样可以享受1%的征收率优惠。也就是说，代开专票与自开专票在适用1%征收率方面政策是一致的。
开具类型限制1%征收率优惠政策适用于增值税普通发票和增值税专用发票。但需要注意的是，纳税人开具增值税专用发票后，购买方可以抵扣进项税额，而开具普通发票则无法抵扣。这可能导致纳税人实际税负的不同。
3. 实际操作中的注意事项
在实际操作中，小规模纳税人代开增值税专用发票享受1%征收率时需要注意以下问题
代开流程纳税人需携带税务登记证副本、购销合同或协议、经办人身份证明等材料，到主管税务机关办税服务厅申请代开。税务机关在代开发票时，会按1%征收率计算增值税额。
销售额限制小规模纳税人代开专票同样受到增值税起征点的限制。目前政策规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的，免征增值税。但开具增值税专用发票的部分，无论是否超过起征点，均需按规定缴纳增值税。
专票与普票的开具平衡由于专票开具部分不享受免税优惠，纳税人需要合理规划发票开具类型。对于不需要抵扣的小额交易，可优先选择开具普通发票；确实需要抵扣的重要交易，再考虑代开专用发票。
4. 与其他税收政策的衔接
小规模纳税人在享受代开专票1%征收率优惠时，还需注意与其他税收政策的衔接
与免税政策的衔接根据现行政策，小规模纳税人月销售额10万元以下(季度30万元以下)免征增值税。但这一免税政策不适用于开具增值税专用发票的部分。也就是说，即使纳税人当月总销售额未超过起征点，其代开的专用发票部分仍需按1%缴纳增值税。
与差额征税政策的衔接对于适用差额征税的小规模纳税人(如建筑服务、旅游服务等行业)，在代开专票时应按差额后的销售额适用1%征收率，而不是全额计算。
疫情期间特殊政策在疫情严重时期，国家曾将安徽省内小规模纳税人增值税征收率降至0%，其他地区降至1%。目前全国统一执行1%的征收率，地区间无差异。
5. 常见问题解答
问个体工商户作为小规模纳税人，代开专票能否享受1%征收率？
答可以。个体工商户如登记为小规模纳税人，在代开增值税专用发票时同样适用1%的征收率。
问代开专票与自开专票在税率上有区别吗？
答没有区别。无论是税务机关代开还是纳税人自开，增值税专用发票都适用1%的征收率。
问代开专票后还能享受月销售额10万元以下免税政策吗？
答代开专票的部分需按规定缴纳增值税，不享受免税优惠。但对于当月开具普通发票的部分，若合计销售额未超过起征点，仍可享受免税政策。
问2025年以后代开专票还能继续享受1%征收率吗？
答根据最新政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率的政策已延长至2027年12月31日，因此在此期间代开专票仍可享受1%征收率。
6. 结语
综上所述，小规模纳税人通过税务机关代开增值税专用发票，同样可以享受1%的优惠征收率。纳税人在享受这一优惠政策时，应准确把握政策要点，规范发票开具行为，同时注意与其他税收政策的衔接，确保合法合规享受税收优惠，降低企业税负。随着税收政策的不断完善，建议纳税人密切关注国家税务总局的最新政策公告，或咨询专业税务顾问，获取最准确的税收政策解读和操作指导。
声明：本网站发布的内容(图片、视频和文字)以原创、转载和分享网络内容为主，如果涉及侵权请尽快告知，我们将会在第一时间删除。文章观点不代表本网站立场，如需处理请联系客服。电话：18555119783。
本站全力支持关于《中华人民共和国广告法》实施的“极限化违禁词”的相关规定，且已竭力规避使用“违禁词”。故即日起凡本网站任意页面含有极限化“违禁词”介绍的文字或图片，一律非本网站主观意愿并即刻失效，不可用于客户任何行为的参考依据。凡访客访问本网站，均表示认同此条款！反馈邮箱：152626618@qq.com。
-
全国咨询热线：18555119783
-
邮箱：152626618@qq.com
合肥校区：蜀山区长江西路551号BOSS中心7层六安校区：红街E区教育文化培训基地二楼阜阳校区：颍泉区颍州中路117号建银大厦五楼版权所有 © 安徽金算盘教育科技有限公司 皖ICP备2025098045号
-
课程咨询建议
学校公众号
